2020年中级经济师《财政税收》知识点(15)

　　2020年初-中级经济师考试时间是11月21日至22日，为帮助考生尽快进入备考状态，优路教育整理热门科目知识点，同时搭配练习试题，希望考生们学以致用，灵活做题。

　　知识点十五、销售收入的检查

　　1.一般销售方包括缴款提货、预收货款、分期收款等，对此检查的内容与增值税检查基本相同。与增值税不同的是，消费税实行价内税，其计提税金的会计账务处理为：借：税金及附加 贷：应交税费一应交消费税“税金及附加”账户反映的是消费税、城建税、教育费附加、资源税等(不包括增值税)。

　　2.自产货物用于职工福利的会计分录如下：借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额)借：税金及附加 贷：应交税费—应交消费税借：主营业务成本 贷：库存商品

　　【练习题·单选题】某企业新试制一批高档化妆品用于职工奖励，无同类产品的对外售价，已知其生产成本为 20000 元，成本利润率为 5%，消费税税率为 15%。企业计提消费税的正确会计分录为?

　　A.借：应付职工薪酬 3000

　　贷：应交税费-应交消费税 3000

　　B.借：管理费用 3000

　　贷：应交税费-应交消费税 3000

　　C.借：税金及附加 3705.88

　　贷：应交税费-应交消费税 3705.88

　　D.借：应付职工薪酬 3705.88

　　贷：应交税费-应交消费税 3705.88

　　【答案】C

　　【解析】本题考查销售收入的检查。该企业需要计提的消费税=2000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=3705.88 元。计提的消费税需要计入的“税金及附加”科目。所以答案选择 C 选项。额中。