2024年中级经济师《财政税收》高频考点及历年真题五
中级经济师资格考试的科目主要包括《经济基础》和《专业知识与实务》，其中《专业知识与实务》中的财政税收科目，需要记忆和计算的内容较多，税收部分也需要深入理解。为了更有把握通过这门科目的考试，考生们需要经过深入的学习，掌握高频考点。接下来，跟随小编的步伐来对中级经济师《财政税收》中的高频考点及真题进行学习吧！
考点12：税收负担的衡量指标
1.宏观税负衡量指标
宏观税负衡量指标是指从全社会的角度来衡量税收负担，综合、全面地反映一个国家税收负担的总体状况。
| 指标 | 计算公式 |
| 国民生产总值负担率 | 税收总额/国民生产总值×100% |
| 反映一个国家在一定时期内所有产品和服务负担税收的程度，通常代表一国的积累程度和税收总水平。 | |
| 国民收入负担率 | 税收总额/国民收入×100% |
| 同国民生产总值负担率相比，国民收入负担率更能准确地衡量一国总体的税收负担水平。 |
2.微观税负衡量指标
微观税负衡量指标是从某一具体方面反映一定的税收负担状况，主要是指纳税人负担率。
| 指标 | 计算公式 |
| 企业(个人)综合税收负担率 | 企业(或个人)缴纳的各项税收的总和/企业总产值(或个人毛收入)×100% |
| 直接税负担率 | 纯收入直接税负担率=企业(或个人)一定时期缴纳的所得税(包括财产税)/企业(或个人)一定时期获得的纯收入×100% |
| 货物劳务税税收负担率 | 货物劳务税税收负担率=实际缴纳的货物劳务税税额/同期销售(营业)收入×100% |
| 企业所得税税收负担率 | 企业所得税税收负担率=实际缴纳的所得税税额/同期实现的利润总额×100% |
| 个人所得税税收负担率 | 个人所得税税收负担率=实际缴纳的个人所得税税额/同期个人收入总额×100% |
| 企业增值税税收负担率 | 企业增值税税收负担率=实际缴纳的增值税税额/同期销售(营业)收入×100% |
【单选】某企业2020年度销售收入额为1000万元，营业外收入为100万元，增值额为200万元，利润总额为50万元，缴纳增值税为34万元，该企业的增值税税负率为( )。
A.3.0% B.3.4% C.17% D.68%
【参考答案】B
考点13：税负转嫁的形式
| 转嫁形式 | 理解 |
| 前转 | 纳税人在进行商品或劳务的交易时通过提高价格的方法将其应负担的税款向前转移给商品或劳务的购买者或最终消费者负担的形式。 |
| 前转是税负转嫁的最典型和最普通的形式，多发生在流转税上。 | |
| 后转 | 纳税人通过压低生产要素的进价从而将应缴纳的税款转嫁给生产要素的销售者或生产者负担的形式。 |
| 消转 | 纳税人通过改善经营管理或改进生产技术等方法，自行消化税收负担。 |
| 税收资本化 | 生产要素购买者将购买的生产要素未来应纳税款，通过从购入价格中扣除的方法，向后转移给生产要素的出售者的一种形式。 |
| 税收资本化主要发生在某些资本品的交易中。 |
【单选】税负转嫁给最终消费者的是( )。
A.后转 B.前转 C.旁转 D.消转
【参考答案】B
考点14：税负转嫁的一般规律
1.对供给弹性较大、需求弹性较小的商品的征税较易转嫁
| 供给弹性 | 是指对供给量相对价格变化做出的反应程度，即某种商品价格上升或下降百分之一时，对该商品供给量增加或减少的百分比。 |
| 需求弹性 | 是指对需求量相对价格变化做出的反应程度，即某种商品价格上升或下降百分之一时，对该商品需求量增加或减少的百分比。 |
| 供求弹性与税负转嫁之间的关系 | 商品需求弹性大小和税负向前转嫁的程度成反比，与税负向后转嫁的程度成正比 |
| 商品供给弹性大小和税负向前转嫁的程度成正比，与税负向后转嫁的程度成反比 |
2.对垄断性商品课征的税较易转嫁
垄断性商品对市场的独占性决定其对价格的控制权，所以垄断性商品通过提价以转嫁税负的能力较强。
竞争性商品则是根据市场供求状况决定价格，所以税负转嫁能力较弱。
3.流转税较易转嫁
流转税作为间接税，税收能够通过提高或降低商品价格转由他人负担。
4.征税范围广的税种较易转嫁
对全部商品或同一类商品都征税，消费者选择的余地较小，税负较易转嫁。
【多选】下列关于税负转嫁的说法中正确的是( )。
A.竞争性商品相对于垄断性商品其转嫁能力较强
B.商品需求弹性越大，税负前转的量越小
C.商品供给弹性越大，税负前转的量越大
D.当需求完全无弹性时，税负将全部由需求方负担
E.当供给完全有弹性时，税负将全部由供给方承担
【参考答案】BCD
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