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2019初会《经济法》预习考点:个人所得税的纳税人

2018/12/1 13:38:26 来源:优路教育 阅读数:0 课程 资料 微信

  离2019初级会计职称考试越来越近,优路给大家整理了《经济法基础》第五章企业所得税、个人所得税法律制度的知识点——个人所得税法律制度的高频考点之个人所得税的纳税人。希望大家认真备考,更多经济法考点请查看>>>预习考点第五章汇总

  第五章 《企业所得税、个人所得税法律制度》

       第二节  个人所得税法律制度

  考点一 个人所得税的纳税人

  (一)纳税人

  1. 个人所得税纳税人包括中国公民,个体工商户,外籍个人以及中国香港、澳门、台湾同胞等。

  【提示】个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税,而是对投资者个人或自然人合伙人取得的生产经营所得征收个人所得税。

  2. 个人所得税制根据居民税收管辖权和来源地税收管辖权两种管辖权,把个人所得税纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人。

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  例题:单选题

  下列在中国境内无住所的人员中,属于中国居民纳税人的是( )。

  A.外籍个人甲2015年9月1日入境,2016年10月1日离境

  B.外籍个人乙来华学习180日

  C.外籍个人丙2016年1月1日入境,2016年12月31日离境

  D.外籍个人丁2016年1月1日入境,2016年11月20日离境

  【答案】C

  【解析】对于在中国境内无住所的,必须在中国居住满一个纳税年度,临时离境一次不超过30日或者多次离境累计不超过90日的,才能被认定为居民纳税人。因此,选项ABD不符合要求。

  3. 所得来源地的确定

  下列所得不论支付地点是否在中国境内,均为来源于中国境内的所得:

  ① 因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得;

  ② 将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得;

  ③ 转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得;

  ④ 许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得;

  ⑤ 从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。

  例题:多选题

  根据个人所得税法律制度的规定,下列个人所得中,不论支付地点是否在境内,均为来源于中国境内所得的有( )。(2017年)

  A.转让境内房产取得的所得

  B.许可专利权在境内使用取得的所得

  C.因任职在境内提供劳务取得的所得

  D.将财产出租给承租人在境内使用取得的所得

  【答案】ABCD

  【解析】选项ABCD表述均正确。

  4. 扣缴义务人

  我国实行个人所得税代扣代缴和个人申报纳税相结合的征收管理制度;凡支付应纳税所得的单位或者个人,都是个人所得税的扣缴义务人。

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