2020年中级经济师《财政税收》知识点(14)

　　2020年初-中级经济师考试时间是11月21日至22日，为帮助考生尽快进入备考状态，优路教育整理热门科目知识点，同时搭配练习试题，希望考生们学以致用，灵活做题。

　　知识点十四、进项税额的检查

　　1.进项税额抵扣凭证的检查

　　抵扣凭证：增值税专用发票、海关增值税专用缴款书、农产品收购凭证等。

　　【注意】企业未取得抵扣凭证，不能计算进项税额。

　　2.准予抵扣的进项税额的检查

　　(1)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

　　(2)从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。

　　(3)购进免税农业产品按照农业产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和 9%(或 10%)的扣除率计算的进项税额。

　　(4)自境外单位或个人购入劳务、服务、无形资产或者境内不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

　　【进项税额的具体账务处理】

　　借：原材料/固定资产

　　应交税费—应交增值税(进项税额)

　　贷：银行存款/应付账款

　　【练习题·单选题】北达公司(增值税一般纳税人)2020年5月从小规模纳税人处购进一批原材料，取得增值税普通发票，发票上注明价款113 000元，货款通过银行转账支付，其正确的账务处理为?

　　A.借：原材料　　 113 000

　　贷：银行存款　　　　 113 000

　　B.借：原材料　　　 100 000

　　应交税费-应交增值税(进项税额) 13 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　 113 000

　　C.借：原材料　　　　　　　　　　　　109 709

　　应交税费-应交增值税(进项税额) 3 291

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　 113 000

　　D.借：原材料　　 113 000

　　贷：应付账款　　　　 113 000

　　【答案】A

　　【解析】普通发票不可以抵扣进项税。债券存根、股东大会会议记录、董事会会议决议、监事会会议决议、财务会计报告。